正中珠江(名称相近、相距三层楼，被暂停证券服务的大华所欲“换壳”？)

日前，因涉金通灵科技集团股份有限公司（下称“金通灵”，300091）造假案，大华会计师事务所（以下简称“大华所”）被罚没共计4112.08万元，并暂停从事证券服务业务6个月。据南都·湾财社记者梳理，这一处罚决定公布两天内便给大华所带来十余家客户的流失，同时将面临IPO业务客户流失的风险。

来源：江苏证监局

值得注意的是，此次对大华所处罚前后，该所不少原客户已分流至北京大华国际会计师事务所（特殊普通合伙）(简称“北京大华国际”）和深圳大华国际会计师事务所（特殊普通合伙）（简称“深圳大华国际”）。

三家公司不但名称相近，两家“大华国际”还吸收合并了大华所的部分人员，就连注册地址方面，深圳大华国际也与大华所深圳分所近乎“比邻而居”。

罚单发布两天内客户流失10余家，代理36家企业IPO中止

5月13日，大华所官方微信公众号发布声明称，5月10日，江苏证监局向大华所下达行政处罚决定书：因大华所在对金通灵进行年度财务报表审计期间，未能勤勉尽责，依法对大华所及相关人员处以行政处罚。

根据江苏证监局通报，大华所被没收业务收入688.68万元，处以3443.4万元罚款，并暂停从事证券服务业务6个月。此外，时任签字注册会计师范荣、颜利胜、胡志刚分别被给予警告并处以40万元至150万元不等的罚款。

这一处罚决定给大华所相关业务带来了直接的影响。南都·湾财社记者注意到，上述处罚发布两日内，10余家A股公司宣布取消与大华所的合作，包括海欣食品、中原内配、力量钻石、博思软件、台基股份、嘉和美康、坤彩科技、远东传动等。

同时，大华所还将面临的是IPO业务客户流失的风险。根据相关规定，中介机构在被暂停业务资格期间，拟IPO企业无法推进IPO进程。据南都记者不完全统计，上交所、深交所和北交所官网显示IPO申报企业中，有37家企业的会计师事务所为大华所，其中36家目前均因财务资料过期进入中止状态。

名称差两个字，京、深两事务所去年来分走大华所客户67家

6个月的“暂停从事证券服务业”或将催使大华所部分原有客户转向其他会计师事务所，而外界注意到，北京大华国际和深圳大华国际似乎成了“接盘侠”。

5月16日深圳市新国都股份有限公司(300130.SZ，简称“新国都”)，发布公告称，鉴于大华所受到中国证券监督管理委员会江苏监管局行政处罚，且为公司服务的原部分审计团队目前已转入深圳大华国际，为保持公司审计工作的连续性，公司拟改聘深圳大华国际为公司2024年度审计机构。

来源：“新国都”公告

上述公告提到，大华所“原部分审计团队目前已转入深圳大华国际”。值得注意的是，公告披露的拟签字注册会计师为朱理理，其2024年5月开始在深圳大华国际执业。而就在3月28日新国都披露的拟续聘大华所为该公司会计师事务所的公告中，大华所方面的拟签字注册会计师同样有朱理理，公告显示其2018年11月开始在大华所执业，2023年9月开始为新国都提供审计服务。

事实上，在大华所因上述处罚而暂停从业6个月的处罚落地前，已有A股上市公司改聘了审计机构为深圳大华国际或者北京大华国际。

其中，不少公司在解释更换会计师事务所的原因时均提及，大华所“原部分审计团队目前已转入深圳大华国际”或“原审计团队已整体从大华所分离并被北京大华国际所吸收合并”。

据南都·湾财社记者不完全统计，2024年以来，大华所已有至少16家A股客户更改2024年报审计机构，其中改为北京大华国际的有11家，而改为深圳大华国际的有5家。此外，2023年度财报的审计业务上，北京大华国际和深圳大华国际也至少分别分走了41家和10家。

从深圳大华国际的选址，也可窥见其与大华所的联系。深圳大华国际官网显示，其地址位于深圳市福田区鹏程一路广电金融中心14F；而大华所官网显示，其深圳管理总部的地址正位于深圳市福田区鹏程一路广电金融中心11层，两者相距仅三层楼。

在吸纳人员方面，深圳、北京两地注册会计师协会官网显示，去年至今年陆续有大华所注册会计师加入深圳大华国际和北京大华国际。其中，2023年8月大华所深圳分所有多达46名注册会计师集体加入深圳大华国际。9月同样有46名来自大华所的注册会计师加入北京大华国际。

一边数次被罚，另一边更名、备案、迁址，疑提前布局？

回顾资本市场历史，会计所在受到处罚后，部分会计师团队会改换门庭去另一家事务所继续从业。2020年，财政部曾表示对会计师事务所“换马甲”等问题露头就打，然而类似现象依旧屡有出现。

综合此前媒体报道，深圳鹏城、瑞华、中磊、正中珠江等会计师事务所在被曝财务造假后，均有一批团队转移至新的会计师事务所，继续从事审计业务，此前的部分客户也被随之带走。

对此，有业内观点认为，对会计师事务所及个人处罚不能只剥夺证券市场准入资格，相关主管合伙人也应受到相应责罚。但也有观点称，如果有过错的会计师“换马甲”执业，不合理也不合法，本质上是执法不到位；而如果是不相关的会计师另起炉灶，既是其正当执业权益，某种程度上也是对此前委托人相关审计业务的一种保护。

而外界仍有猜测称，大华所多位注册会计师的“集体出走”，或许并非受到监管处罚后部分会计师团队的被迫“转会”，而是似乎早已有所布局？

值得注意的是，2022年至2023年，大华所因2单上市公司造假案而被处罚后不久，恰逢深圳大华国际和北京大华国际出现更名、备案、迁址、吸纳大华所人员等变动。

2022年6月，证监会认为大华所在东方金钰项目上未勤勉尽责，出具的2017年财务报表审计报告存在虚假记载；风险识别与评估程序不到位；内部控制测试程序存在重大缺陷；执行的与采购、销售、存货相关的实质性审计程序存在重大缺陷等。

2022年10月，深圳天鹏会计师事务所更名为深圳大华国际，同时将办公地搬到与大华所深圳分所的同一写字楼，11月完成证券服务业务备案登记。同月，北京荣审会计师事务所工商登记更名为北京大华国际，也完成证券服务业务备案。

2023年3月，因獐子岛项目，大华所再度被罚，证监会指出其出具的獐子岛集团2016年度审计报告存在虚假记载。9月，深圳大华国际和北京大华国际又双双“官宣”从普通合伙变更为特殊普通合伙。同年8月、9月，两家机构也迎来了前述大华所会计师的集体“转会”。

采写：南都·湾财社记者 刘常源